Zakelijke kilometers

(Publicatiedatum 19-03-2019)

Wat zijn zakelijke kilometers?

Als jij je privékilometers maximeert op 500 kilometer om bijtelling te voorkomen, dan is het van belang dat je weet wat precies zakelijke kilometers zijn.

Zakelijke kilometers zijn kilometers die je voor je werk rijdt. Hoewel dit logisch klinkt, zijn er wel grijze gebieden waarover wij in het verleden meermalen in overleg met de Belastingdienst helderheid hebben verkregen.

De Belastingdienst heeft ons aangegeven de volgende criteria te hanteren om te bepalen wat zakelijke kilometers zijn:

Voor de werknemer

Had de werkgever (inhoudingsplichtige) voor deze kilometers een onbelaste vergoeding van € 0,23 kunnen geven als jij je eigen auto had gebruikt? Je werkgever mag overigens meer vergoeden dan dit bedrag, maar het meerdere wordt dan als belast loon aangemerkt. Je werkgever mag dat doen als de kosten gemaakt zijn ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking of als de vergoedingen naar algemene maatschappelijke opvattingen niet als een beloningsvoordeel worden ervaren. Het beleid van je werkgever is hierbij een belangrijke maatstaf, waarbij het echter niet zo mag zijn dat werkgever en werknemer pretenderen dat er sprake is van een “onkostenvergoeding” terwijl in werkelijkheid bedoeld wordt dat jij een gunst of een beloning krijgt van je werkgever.

Woon-werkverkeer Kilometers voor woon-werkverkeer worden voor de 500 kilometergrens als zakelijk beschouwd. Let op: dit geldt niet voor de zogeheten ‘pseudo-eindheffing’; in dat specifieke geval tellen woon-werkkilometers juist weer als privé.

Voor de ondernemer

Voor een ondernemer wordt de reis met de auto van de zaak als zakelijk aangemerkt als hij of zij de kilometers ten behoeve van de onderneming aflegt. Om te beoordelen of de kilometers zakelijk zijn, is het antwoord op de volgende vraag van belang: Zouden deze kilometers voor een bedrag van € 0,23 per kilometer niet tot de winst behoren (en dus ondernemingskosten zijn) als de ondernemer de eigen auto had gebruikt? Je moet als ondernemer aannemelijk maken dat de rit is gemaakt uit zakelijke overweging.

Hierbij is wel enige nuancering op zijn plaats: er is geen sprake van ondernemingskosten in een situatie waarin tussen de kosten en het nut ervan een zodanige wanverhouding bestaat, dat geen redelijk denkend ondernemer kan volhouden dat zakelijke belangen hebben geleid tot de kosten. Denk hierbij aan de bekende jurisprudentie:

• De lunchrit: Een rit naar huis om te lunchen wordt doorgaans als privé aangemerkt, tenzij er een specifieke zakelijke noodzaak is.
• De golfbaan: Het voorbeeld van de ondernemer die 79 keer naar de golfbaan reed en dit als zakelijk bestempelde; dergelijke ritten houden bij de rechter geen stand als het zakelijke nut niet objectief bewijsbaar is.